Impuesto sobre el consumo de bienes específicos "Cadillac"

Este impuesto del 40% sobre los planes de alto costo de los empleadores ha sido totalmente revocado y nunca entrará en vigencia.

Alliance to Fight the 40

Muchos empleadores, sindicatos, aseguradoras y grupos de la industria de los seguros de salud querrían que se revoque o se modifique este impuesto.

La "Alliance" es un grupo de partes interesadas que buscan la revocación del Impuesto "Cadillac" del 40%.

Más información

Información detallada del impuesto sobre el consumo de bienes específicos "Cadillac"

El 22 de enero del 2018, el Congreso aprobó y el Presidente promulgó una postergación de dos años del impuesto sobre el consumo de bienes específicos del 40% sobre los planes de salud de alto costo patrocinados por el empleador, también conocido como el Impuesto "Cadillac". Esta postergación formó parte de un proyecto de ley de gasto federal a corto plazo y cambia la fecha de inicio del 2020 al 2022. El impuesto se pospuso una vez anteriormente por medio de la Ley de Asignaciones Consolidadas del 2016.

En febrero y julio del 2015, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) emitió avisos que cubrían una serie de asuntos relacionados con el Impuesto "Cadillac" y solicitó comentarios sobre los posibles enfoques que podrían en última instancia incorporarse a las reglamentaciones propuestas. Aunque el impuesto originalmente no era deducible de impuestos, los cambios de diciembre del 2015 sugieren que será deducible de impuestos para los empleadores que lo paguen.

Ver la versión para imprimir del folleto informativo (en inglés)

Qué es/duración de la tarifa  Impuesto anual permanente que comienza en el 2022 para la cobertura de salud de alto costo patrocinada por el empleador
Objetivo
  • Reducir el régimen fiscal privilegiado del cuidado de la salud proporcionado por los empleadores
  • Reducir el gasto excesivo en cuidado de la salud por parte de los empleados y los empleadores
  • Ayudar a financiar la expansión de la cobertura de salud en conformidad con la ley ACA
Monto
  • El impuesto es el 40% del costo de la cobertura de salud que supere los montos límite predeterminados
  • El costo de la cobertura incluye las contribuciones totales pagadas tanto por el empleador como por los empleados, pero no las cantidades de los costos compartidos como deducibles, coseguro y copagos cuando se recibe el cuidado.
  • Para fines de planificación, los valores límite de los planes de alto costo fueron $10,200 para cobertura individual y $27,500 para cobertura familiar en el 2018
  • Estos valores límite se actualizarán antes de que el impuesto entre en vigencia en el 2022 y se ajustarán por inflación en años futuros. Las proyecciones actuales para el 2022 superan los $11,000 para la cobertura individual y los $30,000 para la cobertura familiar.
  • Los valores límite también aumentarán:
    • Si la mayoría de los empleados cubiertos ejercen profesiones de alto riesgo especificadas, como la construcción y las fuerzas públicas. 
    • Para los datos demográficos del grupo, incluida la edad y el género (debe establecerse cómo determinar estos ajustes)
  • Para quienes se jubilan antes de los 65 años y las personas con profesiones de alto riesgo, los valores límite actualmente son $11,850 para cobertura individual y $30,950 para cobertura familiar 
    • Estas cantidades también se van a categorizar antes de que el impuesto entre en vigencia
Quién hace el cálculo y paga
  • Asegurado: Los empleadores calculan y las aseguradoras pagan
  • Autofinanciado: Los empleadores hacen el cálculo y "la persona que administra los beneficios del plan" paga
  • Cuentas de ahorros para la salud (HSA, por sus siglas en inglés) y Cuentas de ahorros médicos Archer (MSA Archer): Los empleadores hacen el cálculo y pagan
Cómo se determina el costo de un plan de salud de grupo
  • El impuesto se basa en el costo total de la cobertura de cada empleado que supere el monto límite
  • El costo incluye contribuciones para el costo de la cobertura hechas por los empleadores y los empleados
  • El estatuto establece que los costos de la cobertura se calcularán según reglas similares a las reglas para el cálculo de la prima de la Ley Ómnibus Consolidada de Reconciliación Presupuestaria (COBRA, por sus siglas en inglés)
Cómo se pagará el impuesto Los formularios y las instrucciones para pagar el impuesto todavía no están disponibles
Implicacioness fiscales Sobre la base de un cambio de diciembre del 2015, se espera que los pagos del Impuesto "Cadillac" sean deducibles para fines de impuestos federales
Tipos de coberturas afectadas
  • Planes de salud de grupo asegurados y autofinanciados (incluida la cobertura de medicamentos recetados y salud del comportamiento)
  • Programas de bienestar que son planes de salud de grupo (la mayoría de los programas de bienestar)
  • Cuentas de gastos flexibles (FSA, por sus siglas en inglés) para el cuidado de la salud
  • HSA, contribuciones antes de impuestos de empleadores y empleados*
  • Cuentas de reembolso de salud (HRA, por sus siglas en inglés)*
  • MSA Archer, todas las contribuciones antes de impuestos*
  • Clínicas de servicios médicos en el establecimiento que proporcionan más que el cuidado mínimo*
  • Programas físicos para ejecutivos*
  • Cobertura antes de impuestos por una condición o enfermedad específica
  • Seguro hospitalario de indemnidad u otro tipo de seguro de indemnidad fijo
  • Planes patrocinados por el gobierno federal/estatal/local para sus empleados
  • Cobertura para jubilados
  • Planes de empleadores múltiples (Taft-Hartley)
Cobertura excluida
  • Planes para expatriados emitidos en los EE. UU. para la mayor parte de las categorías de expatriados
  • Cobertura por accidente solamente o seguro de ingresos por discapacidad o cualquier combinación de estos
  • Seguro complementario de responsabilidad
  • Seguro de responsabilidad, incluido el seguro de responsabilidad general y seguro de responsabilidad para automóvil
  • Seguro de compensación laboral o similar
  • Seguro de automóviles con cobertura para pagos médicos
  • Seguro de crédito solamente
  • Otra cobertura de seguro que se especifique en las reglamentaciones según las cuales los beneficios de cuidado médico sean secundarios o incidentales a los otros beneficios de seguro
  • Cuidado a largo plazo
  • Planes dentales y de la visión independientes*
  • Cobertura para militares, patrocinados por los gobiernos estatales, locales o federal*
  • Planes de asistencia al empleado*
  • Contribuciones después de impuestos del empleado a cuentas HSA y MSA*
  • Cobertura para una condición o enfermedad específica y seguro hospitalario de indemnidad u otro seguro de indemnidad si el pago no está excluido de los ingresos brutos

* Según lo indicado por un aviso del IRS emitido el 23 de febrero del 2015 y sujeto a aclaraciones regulatorias futuras.

Cómo funciona: ejemplos basados en montos límite actuales

Nota: Estos montos límite también se van a categorizar antes de que el impuesto entre en vigencia en el 2022.

Cobertura individual

Un plan individual de $12,000 pagaría un impuesto sobre el consumo de bienes específicos de $720 por empleado cubierto:

$12,000 – $10,200 = $1,800 por encima del monto límite de $10,200

$1,800 x 40% = $720

Cobertura familiar

Un plan familiar de $32,000 pagaría un impuesto sobre el consumo de bienes específicos de $1,800 por empleado cubierto:

$32,000 – $27,500 = $4,500 por encima del monto límite de $27,500

$4,500 x 40% = $1,800

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Estas tablas muestran cómo aumenta el impuesto a medida que aumenta el costo del plan

Cobertura individual

Costo del plan $11,000 $12,000 $13,000 $14,000 $15,000
Impuesto $320 $720 $1,120 $1,520 $1,920

Cobertura familiar

Costo del plan $28,000 $30,000 $32,000 $34,000 $36,000
Impuesto $200 $1,000 $1,800 $2,600 $3,400